БДР и БДДС в 2026: как составить бюджеты с примерами

Если вы хоть раз смотрели на счёт компании и думали «прибыль есть, а денег нет» — вы уже столкнулись с проблемой, которую решают БДР и БДДС. По данным украинских финансовых консультантов, 67% малых предприятий закрываются в первые три года именно из-за кассовых разрывов — не из-за убытков. Два бюджетных документа, правильно выстроенных в связку, дают собственнику то, чего не даст ни одна бухгалтерская программа в одиночку: видимость и прибыли, и живых денег одновременно.

БДР и БДДС — это не бухгалтерская формальность. Это инструмент управления, который позволяет компании не просто фиксировать прошлое, а планировать будущее с конкретными цифрами. Регулируются оба документа в Украине через П(С)БО и МСФО 7 — в зависимости от того, публичная компания или нет. А вести их может и финдиректор крупного холдинга, и предприниматель с одним бухгалтером в штате.

# Разница между БДР и БДДС: 7 пунктов, которые путают все

БДР отвечает на вопрос «сколько мы заработали?», БДДС — на вопрос «где наши деньги?». Это разные вопросы, и путать их опасно.

Вот конкретная таблица семи ключевых различий:

Разница №6 — самая болезненная для бизнеса с длинными отсрочками. Компания продала товар на 1 000 000 грн с отсрочкой 90 дней. В БДР — выручка и прибыль. В БДДС — ноль. И если поставщики требуют предоплату — кассовый разрыв гарантирован.

А разница с амортизацией работает в обе стороны. У производственного предприятия с оборудованием на 5 млн грн ежегодная амортизация может съедать 500 000–800 000 грн прибыли по БДР — но деньги при этом никуда не уходят. БДДС покажет куда лучшую картину.

# Как составить БДР: структура и порядок статей

Формирование БДР начинается с плана продаж — это не обсуждается. Всё остальное — производные.

Стандартная структура БДР для украинской компании среднего размера выглядит так:

Блок 1. Доходы:

• Выручка от реализации товаров/услуг (без НДС)
• Прочие операционные доходы
• Финансовые доходы (проценты, дивиденды)

Блок 2. Себестоимость:

• Прямые материальные затраты
• Прямые трудовые затраты (ФОТ производства)
• Общепроизводственные расходы

Блок 3. Валовая прибыль = Доходы − Себестоимость

Блок 4. Операционные расходы:

• Административные расходы (зарплата офиса, аренда, IT)
• Расходы на сбыт (маркетинг, логистика)
• Прочие операционные расходы
• Амортизация (отдельной строкой — важно для сверки с БДДС)

Блок 5. Операционная прибыль (EBITDA → EBIT)

Блок 6. Финансовые расходы:

• Проценты по кредитам (не тело!)
• Курсовые разницы

Блок 7. Прибыль до налогообложения

Блок 8. Налог на прибыль / единый налог

Блок 9. Чистая прибыль

Порядок заполнения — сверху вниз, но планирование идёт от продаж. Сначала маркетинг и продажи дают прогноз выручки. Потом производство считает себестоимость. Потом административный блок. Финансовые расходы — последними, когда уже ясна потребность в кредитном финансировании.

До речі: в Excel это удобно делать через именованные диапазоны — тогда при изменении одной цифры пересчитывается вся модель автоматически. Никаких ручных пересчётов.

# БДДС пример для украинского бизнеса 2026

БДДС строится по трём разделам — операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Это требование МСФО 7, и украинский бизнес, работающий с иностранными партнёрами, обязан его соблюдать.

Возьмём конкретный пример: дистрибьюторская компания в Киеве, оборот 20 млн грн/квартал.

БДДС — I квартал 2026 года (тыс. грн):

Видите январь? Операционный поток — всего +2 тыс. грн, и это при обороте 5 200. Плюс покупка склада на 2 500. Без кредита компания ушла бы в минус по остатку. БДДС это видит. БДР — нет.

# Excel-шаблон БДР и БДДС: что должно быть внутри

Хороший Excel-шаблон для БДР и БДДС — это не просто красивые таблицы. Это рабочая модель, которая думает вместе с вами.

Минимальный набор листов:

1. Настройки — курс валют, ставки налогов, базовые параметры
2. Продажи — план по продуктам/направлениям/менеджерам
3. Себестоимость — нормативы, прайсы поставщиков
4. БДР — сводная с формулами из листов 2-3
5. Реестр платежей — когда и кому платим/получаем
6. БДДС — строится из реестра платежей
7. Сверка БДР↔БДДС — мостик между двумя документами
8. Факт/план — для ежемесячного контроля отклонений

Самый важный лист — №7, сверка. Именно там вы объясняете разницу между чистой прибылью БДР и изменением остатка БДДС через амортизацию, изменение дебиторки, авансы и CapEx.

Если в вашем шаблоне нет этой сверки — у вас не система бюджетирования, а два несвязанных файла. Это, честно говоря, хуже, чем один файл.

Скачать готовый шаблон с защищёнными формулами и примером заполнения можно у нас — ссылка в конце статьи. А пока советую изучить 7 финансовых навыков для успешных руководителей — там хорошо расписана логика управленческих решений на основе цифр.

# Кассовый разрыв: как БДДС помогает его предсказать

Кассовый разрыв — это момент, когда компания не может платить по счетам, хотя в целом прибыльна. И это убивает бизнес быстрее, чем убытки.

БДДС позволяет увидеть разрыв за 4-6 недель до его наступления. Просто потому, что вы планируете конкретные даты поступлений и выплат. Это называется платёжный календарь — детализированная версия БДДС с разбивкой по дням или неделям.

Вот три сигнала, которые БДДС даёт заранее:

Сигнал 1. Остаток на конец месяца опускается ниже страхового запаса (обычно 10-15% от месячного оборота). Нужно либо ускорить сбор дебиторки, либо договориться об отсрочке с поставщиком.

Сигнал 2. В одном месяце сходятся крупная выплата поставщику и налоговый период. В Украине это особенно актуально: НДС, ЕСВ и авансовый налог на прибыль могут навалиться одновременно в конце квартала.

Сигнал 3. Дебиторка растёт быстрее выручки. Значит, клиенты платят позже, чем планировалось — и через 2-3 месяца это ударит по денежному потоку.

Кстати, о финансовых рисках и способах сэкономить деньги в бизнесе мы писали отдельно — там есть конкретные тактики для малого бизнеса.

# Как связать БДР и БДДС в единую систему бюджетирования

Два бюджета работают вместе через три связки.

Связка 1: Мостик (reconciliation). Начинаете с чистой прибыли БДР. Прибавляете амортизацию (она в расходах БДР, но не в выплатах БДДС). Корректируете на изменение оборотного капитала — рост дебиторки уменьшает денежный поток, рост кредиторки увеличивает. Добавляете CapEx и кредитные операции. Получаете денежный поток — и сверяете с БДДС.

Связка 2: Единый реестр статей. Названия статей в БДР и БДДС должны совпадать там, где это возможно. Иначе через три месяца никто не разберётся, почему «расходы на маркетинг» в одном файле и «выплаты по рекламным договорам» в другом — это одно и то же.

Связка 3: Единый горизонт планирования. БДР и БДДС должны покрывать один и тот же период — год с разбивкой по месяцам. Иначе сравнение теряет смысл.

Крупные украинские компании — например, агрохолдинги и ритейл-сети — автоматизируют эту связку через ERP-системы. Но 1С:Підприємство или Планфакт.io справляются и для среднего бизнеса. Для небольших компаний — хорошо настроенный Excel с защищёнными формулами решает задачу на 80%.

И вот здесь важно понимать разницу между аутстаффингом и аутсорсингом финансовой функции: если у вас нет штатного финансиста, обслуживающая бухгалтерия не построит вам управленческий учёт — это разные задачи.

# Типичные ошибки при составлении БДР и БДДС

Ошибки в бюджетировании — это не стыдно. Стыдно наступать на одни грабли три года подряд.

Ошибка 1. Путать метод начисления и кассовый в одном документе. Самая частая. Бухгалтер привык к начислениям — и тянет этот подход в БДДС. В итоге БДДС не отражает реального движения денег и бесполезен для управления ликвидностью.

Ошибка 2. Не планировать НДС в БДДС. НДС — реальный денежный поток. Компании на общей системе платят его в бюджет ежемесячно. Не заложить НДС в БДДС — значит получить «сюрприз» в размере 20% от добавленной стоимости каждый месяц.

Ошибка 3. Амортизировать в БДДС. Бывает и обратное — финансист добавляет амортизацию как расход в БДДС. Этого делать нельзя: амортизация не является денежным оттоком, деньги ушли в момент покупки актива.

Ошибка 4. Делать БДР «от расходов». Логика «сначала посчитаем расходы, потом поймём, сколько надо заработать» — нерабочая. Нужна обратная: от плана продаж → к расходам. Иначе БДР превращается в список желаний, а не в управленческий документ.

Ошибка 5. Один человек делает план и контролирует факт. Это конфликт интересов. Тот, кто составлял бюджет, психологически будет оправдывать отклонения, а не анализировать причины. В идеале план делает финансовый директор, факт собирает бухгалтерия, а анализ отклонений — это уже совместная задача с операционным руководством.

Ошибка 6. Не обновлять бюджет при изменении условий. В 2022-2024 годах украинские компании работали в условиях ежеквартальных изменений — курс, тарифы, логистика. Фиксированный бюджет на год в таких условиях бесполезен. Нужен rolling forecast — скользящий прогноз на следующие 3-6 месяцев, который обновляется каждый месяц.

Не повторяйте эти ошибки — особенно если ваш бизнес сейчас масштабируется. Посмотрите, какие 3 шага реально увеличивают прибыль без раздувания бюджетов.

# Как внедрить бюджетирование: практический алгоритм на 8 недель

Восемь недель — реальный срок для запуска базовой системы бюджетирования в компании с оборотом 5-50 млн грн/год. Без консультантов за 50 000 грн и без ERP за 200 000.

Недели 1-2. Аудит данных. Собираем управленческую отчётность за последние 12 месяцев. Если её нет — работаем с банковскими выписками и данными 1С. Цель: понять реальную структуру доходов и расходов.

Неделя 3. Разрабатываем справочник статей — единый для БДР и БДДС. 30-50 статей достаточно для среднего бизнеса. Больше — и финансист будет тратить половину времени на кодировку операций.

Недели 4-5. Строим шаблоны в Excel/Google Таблицах. БДР — от продаж. БДДС — от платёжного реестра. Прописываем формулы мостика. Тестируем на исторических данных.

Неделя 6. Формируем первый плановый бюджет — на следующий квартал. Включаем в процесс руководителей направлений: каждый защищает свой блок цифр. Это не просто процедура — это способ получить реалистичные цифры, а не оптимистичные прогнозы финансиста.

Недели 7-8. Запускаем ежемесячный цикл контроля: план → факт → анализ отклонений → корректировка. Отклонение от плана по выручке или крупной статье расходов свыше 10% — это сигнал к разбору причин, а не повод для паники.

Важно: бюджетирование — это процесс, а не документ. Файл в Excel без регулярного цикла план-факт — просто таблица. Цикл без файла — просто разговоры. Нужно и то и другое.

Хотите получить готовый Excel-шаблон БДР и БДДС с примером заполнения для украинской компании? Подпишитесь на рассылку Kompanion — шаблон придёт на почту в первом письме. Или читайте следующий материал: основные различия БДР и БДДС и этапы составления — там мы разобрали логику более детально с точки зрения управленческого учёта.